会計と税務を繋ぐ税効果会計

元号が平成から令和に変わり、様々な媒体が続々と新元号に対応されていくのを見てようやく改元された事に対する実感が沸いてきました。

今回は損益計算書の「税引前当期純利益」、「法人税等」、「当期純利益」の関係について書きたいと思います。
一般的に経理と言われる業務は1949年に公表された「企業会計原則」という基準に基づいて行われています。しかし、税金を計算する際は税法に基づいて計算がされるため、両者には食い違いが出てきます。

利益と所得
会計上の利益とは企業活動の結果であり、税務上の所得はここに課税の公平や産業政策上の配慮等を加味した金額になります。そのため、一般に会計上の利益と税務上の所得は金額が異なります
当期は業績が悪いのになんでこんなに税金が高いんだ!あの大企業は全然税金を払っていない!といったお声の原因はこの計算方法の違いにあります。



もう少し掘り下げますと、企業会計原則では費用収益対応の原則というルールがあり、収益に対応したコストのみが当期の費用として認識されます。この対応関係が守られる事により、企業は会計期間を通じて「儲かった」「損した」と判断できる訳です
しかし、法人税等は別のルールの下で計算された金額であるため、この流れに入れてしまうと、せっかくの対応関係が崩れてしまう事になります。
極端な言い方をしますと、このままでは「税引前当期純利益」と「法人税等」は全く関係のない金額になっています。無関係な金額2つを差引きした結果を「当期純利益」と呼んでいますが、本当に言葉の通りの意味を成しているとは言えません。
PL.jpg

そこで登場するのが税効果会計であり、この対応関係が維持できるように考えられた会計の一つのテクニックです。
利益に対する税額と、所得に対する税額の差額を「法人税等調整額」として法人税等の金額に加減算します。すると、「税引前当期純利益」から「当期純利益」まで統一されたルールの下で計算される事となり、損益計算書末尾の「当期純利益」も本当の意味での当期純利益を表すことになります。
税効果PL



今回紹介したのは企業会計原則に基づいた会計処理ですが、実務においては税務上の処理が優先される事も多く、費用収益の対応が図れていない会計処理もたくさんあります。厳密に会社の当期純利益を知りたい場合の手段として紹介をさせて頂きました。
ただし注意点としまして、今回ご紹介したのは税効果会計の概要に過ぎません。実務で処理する上では他にも制約がございます。採用される際は必ず顧問税理士にご相談下さい。

【担当:立里】

クールビズ実施のお知らせ

戸惑いながらも、思い思いに過ごした長い休暇が終わりました。
弊所では、5月1日から9月30日まで、
クールビズ(ノーネクタイ・ノージャケット)を実施致します。
ご理解とご協力のほど、よろしくお願い申し上げます。

経営力向上計画資を使った資金調達

  経営力向上計画の認定を受けると、設備投資の税制優遇を受けることがでます。

 特別償却または税額控除を選択できます。

 特に機械設備の場合は即時償却でき、資産を圧縮できます。

 資産を圧縮することのメリットは、財務諸表のROA(使用総資本利益率)を向上させる点です。

 多くの金融機関もROAで会社を評価しますので、金利水準にも影響します。

 設備投資を検討している経営者の方は、経営力向上計画の認定申請を積極的に考えましょう!

  ところで、経営力向上計画の認定を受けると、日本政策金融公庫の優遇金利を受けることもできます。

 先日、担当者の方に確認したところ現状、0.4%で資金供給されているそうです。

 公庫の資金は固定金利ですので、一度契約すると最後まで金利が変動しませんので、将来のインフレヘッジができます。

 政策公庫の金利動向は毎月改定されます。

 経営力向上計画の認定を採っておくと、多くの資金的メリットがあります。

 これまで認定申請を見送ってきた方もぜひ積極的に申請してみて下さい!

身近な埋蔵金

埋蔵金とは、どこかに埋められて行方のわからない財宝のことである。
会社の貸借対照表を見ても埋蔵金を持った会社は結構ある。保険積立金、在庫、投資有価証券、土地等々。

さて、この問題は他日触れるとして、今日は高齢の経営者ご夫妻の埋蔵金について取り上げて見る。
壮年期はガンガン仕事に打ち込み整理整頓もきちんと出来ていた方でも後期高齢者の坂を越えるとだんだんとグリップ力が弱ってくる。あれこれ症候群も出現するようになると老後の生活も不安になる。社長が高齢になると、夫人も一緒に歳をとる。

通帳はどこにやった。保険はどうなっている。今使える金はどれくらいある???……
さあ???……だんだんと不安になってくる。
ちゃんと貯金もし、浪費もしてないのに老後の資金をどうやって出したらいいかわからない……

◇社長、残高証明をとってみるといいですよ。
印鑑証明書が必要となりますが、
○どの印鑑を登録しているかわからない。
◇本人確認に運転免許証が必要ですが、
○大分前に返上しました。免許証返納時の証明書はもらってません。
◇写真付きマイナンバーカードは、
○手続きしてません。

まず入り口の段階で躓いて、どうしていいかわからなくなる。根気よく一つひとつ揃えていくしかない。金融機関の窓口はここまで面倒は見てくれない。
預金はキャッシュカードの暗証番号を変更してもらい出せるようになった。
営業マンに頼まれる度に首を縦に振って加入していた保険10口は解約してまとまった資金が出来た。
株式も証券会社に保護預かりしてない株式もあることがわかった。
これも埋蔵金だ、これから発掘していかねばならない。

使うあてのない土地も売却してまとまったお金が入って社長の顔色もよくなってきた。
これから急速に高齢者が増えて埋蔵金があることすら思い出せずに旅立つ人も出てくることだろう………

ゴールデンウィークに伴う 営業体制についてのお知らせ

今般、5月1日の新天皇即位に伴い、
本年のゴールデンウィークは10連休となることが決定いたしました。

弊所においても、営業体制について慎重に議論しました結果、
期間中に3日間、平常通りの営業をおこなうこととなりました。
また、それに伴い、6月に休業日を設けております。

お客様にはご不便をおかけいたしますが、
何卒ご了承くださいますようお願い申し上げます。


ゴールデンウィーク休業日
   4月27日(土)~4月29日(月)
   5月3日(金)~5月6日(月)

6月休業日
   6月1日(土)~6月3日(月)
   6月7日(金)~6月10日(月)

※4月30日(火)~5月2日(木)、5月11日(土)は平常通り営業いたします。


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